Opciones De Incentivos 83 B Elección

El artículo siguiente es adaptado y reimprimido del informe de impuesto de MampA, vol. 11, No. 3, octubre de 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs Y SECCIÓN 83 (b) ELECCIONES Por Robert W. Wood y Jonathan R. Flora Las opciones sobre acciones han estado en las noticias últimamente. La mayoría de estas noticias han sido peyorativas. Parece que las opciones sobre acciones se han apuntado como la causa (o al menos un subproducto) de varias crisis financieras durante el año pasado. Todo esto viene en los talones de una buena parte de la prensa financiera adversa, sobre todo en lo que respecta a las consecuencias de las opciones de incentivos (ISO) de las opciones sobre el impuesto mínimo alternativo (AMT). Frente a una explosiva burbuja de Internet, y gran parte del resto de la economía se desinflan también, las ISO han sido especialmente criticadas. Los juegos de ganancias de varias compañías se atribuyen, al menos en parte, a opciones sobre acciones y, en particular, a la contabilización de opciones sobre acciones. Como hemos observado recientemente, ha habido varias propuestas para enmendar el tratamiento de las opciones sobre acciones con fines de ganancias. Véase Wood, Stock Option Ruminations, vol. 11, No. 2, The MampA Tax Report (Septiembre de 2002), pág. 1. Recientemente, se ha sugerido que las empresas ayudarían a los empleados mediante la emisión de efectivo a cambio de opciones submarinas. Véase, p. Wall Street Journal (30 de agosto de 2002) (Seibel ofreció a sus empleados 1,85 en efectivo por cada opción con un precio de ejercicio igual o superior a 40 por acción). Stock for Services y sect83 La sección 83, por supuesto, es una sección del Código relativamente corta (pero muy importante) que se aplica a las transferencias de bienes a cambio de servicios. La regla básica es que cuando el stock (u otra propiedad) se transfiere a un empleado a cambio de servicios, el empleado debe incluir el valor de la acción en su ingreso cuando la acción es substancialmente adquirida. I. R.C. (A) Reg. Sect1.83-1 (a). Las existencias cobran sustancialmente cuando son transferibles o ya no están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso. SECCION 83 (a) (1). El monto de la renta imponible es el valor de mercado justo de la acción (en el momento en que substancialmente los chalecos), menos cualquier cantidad que el empleado paga por la acción. Sect83 (a). El valor justo de mercado de la acción se determina sin tener en cuenta las restricciones, a excepción de las restricciones que nunca caducarán (las llamadas restricciones no fallidas). El efecto de las elecciones 83 (b) La mayoría de los profesionales de impuestos saben lo que es una elección 83 (b), incluso si nunca han hecho una. Cuando un empleado hace una elección bajo la Sección 83 (b), deja de lado las reglas de aplazamiento de ingresos que se aplican mientras que la acción no es de propiedad. El artículo 83 (b) permite que un empleado elija incluir actualmente en el ingreso el valor justo de mercado de la acción, menos cualquier cantidad pagada por ella, en el momento en que se emite la acción aunque no sea sustancialmente adquirida. (Por supuesto, la elección no está disponible si la acción ya está substancialmente adquirida y por lo tanto inmediatamente inclusible sin tener en cuenta una elección.) En resumen, el empleado elige incurrir en impuestos sobre el valor de la acción en la actualidad, en lugar de esperar hasta que se convierte. Cuando se hace una elección 83 (b), un empleado incluye el valor justo de mercado de la acción después de tener en cuenta las restricciones no pendientes, pero sin tener en cuenta las restricciones de caducidad (las restricciones que caducarán). Él no reconoce ningún ingreso en absoluto cuando la acción se convierte en sustancial. Reg. Sect1.83-2 (a). En su lugar, cualquier apreciación (o depreciación) después de la fecha de la elección es imponible como ganancia (o pérdida) de capital cuando el empleado vende la acción. El período de tenencia también se efectúa, comenzando el día después del día en que la propiedad se transfiere al empleado. Reg. Sect1.83-4 (a). Qué sucede si un empleado que hace una elección deja su trabajo antes de que la acción gane substancialmente En ese caso, el empleado pierde su acción y se permite una deducción limitada de la pérdida. El monto de la deducción en el decomiso se limita a la cantidad pagada por la acción, menos la cantidad realizada en el decomiso (si hay). Reg. Sect1.83-2 (a). Notablemente, sin embargo, no se permite ninguna deducción por la cantidad que el empleado incluyó anteriormente en el ingreso al hacer la elección 83 (b). Véase la sección 83 (b) (1). El empleador también se realiza por un decomiso. El empleador debe incluir en los ingresos en la fecha del decomiso, el menor entre el valor justo de mercado de la acción o el monto de la deducción que tomó cuando el empleado hizo la elección. Reg. Sect1.83-6 (c). Los empleados que reciben acciones restringidas quieren hacer estas elecciones Obviamente, tanto el momento del impuesto para el empleado y el carácter de los ingresos ordinarios o de capital puede ser efectuada. Con la propiedad más restringida, la Sección 83 provee ese ingreso en includible en el momento en que las restricciones caducan. Si un empleado hace una elección 83 (b), en cambio, reconocerá ingreso inmediato en el momento de la elección, pero no reconocerá los ingresos cuando la acción se gane sustancialmente. En cuanto al carácter, toda apreciación desde el momento de una elección 83 (b) es ganancia de capital. Si no se hicieron elecciones, en cambio, los ingresos ordinarios surgen cuando las acciones se convierten que hace que su base fiscal en la población aumente. Sólo la diferencia entre el valor en ese momento y el importe obtenido en una fecha de venta definitiva sería la plusvalía. Entonces, por qué un empleado quiere acelerar los ingresos En esencia, el empleado está apostando a que la acción va a apreciar, y por lo que está limitando la cantidad de ingresos de compensación que reconocerá como resultado de la subvención de acciones. Los empleados optimistas pueden tener muchas razones para hacer una elección 83 (b), aunque la actual crisis económica hace 83 (b) las elecciones un poco menos atractivas que una vez fueron. Por supuesto, una elección 83 (b) no es libre de riesgo: una elección seguida por una caída en el valor de las acciones puede dar lugar a ingresos ordinarios (cuando se hace la elección) seguido de una pérdida de capital no una posición fiscal muy atractiva No es sorprendente , Una buena parte de la sección 83 se refiere a cómo se determina el valor. Como hemos señalado en estas páginas antes, una decisión importante hace casi 20 años enfatizó que las elecciones de la Sección 83 (b) pueden hacerse reportando valor cero. Véase Alves c. Comisionado, 734 F.2d 478 (9a Cir. 1984. Para una comparación, véase Tratamiento de la madera, el impuesto y la contabilidad de ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Informe de Impuestos (mayo de 2001), página 1, e Impuestos sobre la madera, impuestos y contabilidad para opciones de acciones no calificadas, Vol. 9, No. 10, The MampA Tax Report (mayo de 2001), p. Sección 83. El artículo 83 (e) (1) establece que el artículo no se aplica al ejercicio de una opción a la que se aplica el artículo 421. El artículo 421 (a) (1) establece que un empleado no reconoce ingresos regulares cuando una (Si se cumplen varios requisitos) El empleado reconocerá la ganancia (o pérdida) de capital si después vende las acciones en una venta calificada basada en la diferencia entre el precio de venta y el precio de ejercicio. En un plazo de dos años a partir de la fecha de concesión o un año después de que las acciones sean transferidas al empleado, se trata de una venta descalificante. Sect421 (b). Una venta descalificante opera como si estuviera bajo la sección 83 mdash el empleado debe incluir en la renta ordinaria la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado en el momento del ejercicio de la opción. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Este importe se añade a su base y el resto se grava como plusvalía (todo en el año de la venta). Es un eufemismo acentuado decir que ISOs no son tratados como favorablemente bajo el régimen de AMT como lo son para propósitos de impuestos regulares. La exclusión de ingresos de acuerdo con la Sección 421 se ignora en el cálculo de los ingresos mínimos impositivos alternativos (AMTI). Por el contrario, un empleado debe incluir en su AMTI la diferencia entre el precio de ejercicio de una ISO y el valor justo de mercado de la acción adquirida en el momento del ejercicio. Sec. 56 b) (3). Obviamente, para las opciones con un bajo precio de ejercicio y de alto valor, las consecuencias de la AMT pueden ser sustanciales. Para las ISO que resultan en la adquisición de acciones restringidas, el valor justo de mercado de la acción (menos el monto pagado) es inclusible en AMTI sólo después de que la acción se gane sustancialmente. Supongamos que usted tiene un cliente con ISOs que está considerando un ejercicio temprano de un ISO (es decir, antes de que el stock adquirido haya adquirido sustancialmente). Es posible para él hacer una elección de la Sección 83 (b) con la esperanza de desencadenar el período de retención de un año que se aplica a las ventas de descalificación La respuesta parece ser no. El IRS ha declarado informalmente que hacer una elección 83 (b) con respecto a una ISO es inválido para los propósitos regulares del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, el período de tenencia para una venta descalificadora se activa cuando la acción se convierte, y no cuando se ejerce la ISO, sin importar si él hace una Sección 83 (b). Pero curiosamente, el IRS ha indicado (otra vez informalmente) que una elección de la Sección 83 (b) puede estar disponible con respecto a ISOs para los propósitos de AMT. Esta posición se refleja en las instrucciones para llenar el Formulario 6251 (AMT), en la p. 3. Allí, el IRS afirma: Incluso si sus derechos en la acción no son transferibles y están sujetos a un riesgo sustancial de confiscación, usted puede optar por incluir en los ingresos de AMT el exceso del valor justo de mercado de las acciones (determinado sin tener en cuenta cualquier Restricción de caducidad) sobre el precio de ejercicio a la transferencia de las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción. Qué significa todo esto? La ausencia de una verdadera orientación al IRS es preocupante. Sin embargo, cuando no hay demasiada apreciación incorporada en el stock restringido adquirido cuando se ejerce una ISO, puede tener sentido elegir (bajo la Sección 83 (b)) incluir actualmente esta ganancia en AMTI aunque la acción no ha establecido. Aunque la elección acelerará el reconocimiento de la AMTI, parece que cuando la acción se concede sustancialmente, la elección evitará cualquier otro reconocimiento AMTI. Esta es una buena noticia si la acción se ha apreciado significativamente durante ese período. Obviamente, la Sección 83 (b) juega un papel importante en las opciones sobre acciones. Si bien esta elección de una página no puede resolver toda la culpa que se está nivelando en las opciones de acciones, sin duda puede ayudar en la planificación de las personas que reciben acciones u opciones como parte de su compensación. ISOs y Sección 83 (b) Elecciones. Por Robert W. Wood y Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, The MampA Tax Report (octubre de 2002), pág. 1. Qué es una elección 83 (b) No poder hacer una elección oportuna 83 (b) con el IRS es algo que podría llevar a consecuencias fiscales desastrosas para un fundador o empleado de la empresa en ciernes. Fundadores suelen comprar acciones de acuerdo con los acuerdos de compra restringida de acciones que permiten a la empresa recomprar 8220 acciones no invertidas 8221 a la terminación del empleo. Del mismo modo, los empleados pueden 8220early8221 opciones de ejercicio sujeto a la capacidad de la compañía8200 para recomprar 8220unvested8221 acciones al terminar el empleo. Bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas, el fundador / empleado no reconocería los ingresos (la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio pagado) hasta que las acciones se conviertan. Sin embargo, si un fundador / empleado hace una elección voluntaria de la Sección 83 (b), el fundador / empleado reconoce 8220income8221 en la compra de la acción. Normalmente, el precio de compra de la acción y el valor justo de mercado son los mismos. Por lo tanto, si se hace una elección 83 (b), no hay ingresos reconocidos. Así, un fundador / empleado debe casi siempre hacer una 83 (b) elección. Los beneficios de una elección 83 (b) generalmente están comenzando el período de un año de posesión de ganancias de capital y congelando el ingreso ordinario (o el impuesto mínimo alternativo) a la fecha de compra. Si el fundador / empleado no hace la elección 83 (b), entonces él o ella puede tener ingresos en las existencias 8220veces.8221 Los ingresos serán sustanciales si el valor de las acciones aumenta sustancialmente con el tiempo. Por ejemplo, supongamos que un fundador compra acciones por 0,01 por acción (el valor justo de mercado es 0,01) y la acción está sujeta a un período de cuatro años con un acantilado de un año. El fundador no hace una elección 83 (b). Al final del acantilado de un año, si el valor de la acción es de 1.00 / share, entonces el fundador reconocería 0,99 / share of income. A medida que el stock restante se deposite cada mes, el fundador reconocería un ingreso igual a la diferencia entre el valor justo de mercado y 0,01 / acción. Además, la empresa está obligada a pagar a la parte del 8282 parte del impuesto FICA sobre los ingresos ya retener el impuesto sobre la renta federal, estatal y local. Si el fundador hubiese hecho una elección 83 (b), el fundador no reconocería ningún ingreso como la acción gana, ya que la elección 83 (b) acelera el momento del reconocimiento del ingreso hasta la fecha de compra. Para que una elección 83 (b) sea efectiva, la persona debe presentar la elección con el IRS antes de la fecha de la compra de acciones o dentro de los 30 días después de la fecha de compra. No hay excepciones a esta regla de presentación oportuna. El último día posible para la presentación se calcula contando todos los días (incluidos los sábados, domingos y días feriados) a partir del día siguiente a la fecha en que se adquirió la acción. Por ejemplo, si la acción es comprada el 16 de mayo, el último día posible para la presentación es el 15 de junio. La fecha oficial del matasellos de correos se considera la fecha de presentación. La elección debe ser archivada enviando un formulario firmado de la elección por el correo certificado, recibo de vuelta solicitado al centro de servicio del IRS donde el individuo archiva sus declaraciones de impuestos. Si la elección se envía después del día 27, el individuo debe entregar la carta a la oficina de correos para obtener un sello de fecha oficial en el recibo de correo certificado. Una copia de la elección debe ser proporcionada a la compañía, y otra copia debe ser adjunta a la declaración de impuestos federales del contribuyente 8217s para el año en que la propiedad es adquirida. I rec39d algunas unidades restringidas en una empresa privada operativa (LLC), pero no tienen idea de la FMV. La empresa no proporciona orientación. Tampoco está emitiendo ningún 1099 o tomando una deducción de impuestos por el valor. Otras clases de acciones tienen preferencia y mi acción vale 0 incluso a precios ale razonables (es decir, sólo participa en evento de alta liquidez de valoración). Es razonable para mí asumir un valor mínimo en mi elección 83 (b) Aquí está mi scenario8230 He formado un nuevo negocio junto con un socio de negocios. En septiembre de 2011, nos registramos como una corporación de Delaware con una elección de S-corp (formulario 2553). En el proceso de presentación, especificamos un número inicial de acciones emitidas (1000), y en la elección de S-corp, tuvimos que especificar una propiedad o un número de propiedad compartida por los fundadores de la empresa. Sin pensar mucho, simplemente declaramos que cada uno de nosotros tenía 50 propietarios. No firmamos ningún acuerdo de accionistas, emitimos ninguna acción restringida o realmente compramos acciones de la compañía. Avance rápido a hoy. Queremos agregar un tercer socio (igual) y firmar un acuerdo de accionistas entre los tres fundadores, luego presentar una elección 83 (b). Cada uno invertirá en la empresa y comprará acciones restringidas. Dado que no ha habido compra de acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso hasta este punto, no creo que tengamos restricciones de tiempo para las elecciones 83 (b). Pero, el acto de archivar la elección de S-corp y de definir la propiedad de 50 a los dos fundadores originales significa que necesitamos rebobinar lo que ya hemos hecho? Say, vender nuestras acciones a la compañía y luego reeditar las acciones restringidas a 3 foundersImproving Tax Results En su tercera y última parte de nuestra serie sobre la imposición de las opciones sobre acciones y las unidades de acciones restringidas (RSU), describa bien algunas de las estrategias que puede utilizar para Lograr mejores consecuencias fiscales. Si bien la lista que sigue no es exhaustiva, sí cubre algunas estrategias impactantes. Recuerde que basado en los diversos tipos de impuestos descritos en la Parte 1 de esta serie a través de una buena planificación tributaria, es posible que pueda lograr una mejora de 19,6 en su tasa de impuestos federales. Esta mejora representa la diferencia entre el impuesto sobre la renta ordinario federal en 39,6 y la tasa de ganancias de capital a largo plazo de 20 años. Ejercicio y retención ISO de la etapa inicial Aunque esto puede parecer que sería una estrategia popular, se sorprenderá de cuántas personas Nunca llegar a ejecutarlo. Si tiene opciones de acciones de incentivo en una fase inicial de puesta en marcha y el precio actual de la acción es igual al precio de ejercicio de la opción, entonces el único inconveniente de la compra de sus opciones es potencialmente perder su costo de ejercicio. Si la empresa está en una etapa muy temprana y puede darse el lujo de asumir el riesgo (es decir, representa un pequeño porcentaje de su patrimonio neto líquido), o si el precio es barato (peniques por acción), entonces por qué no obtener las ganancias de capital El reloj empezó ahora, de modo que toda la apreciación futura puede ser gravada a tasas de largo plazo. Una vez más, aviso que he prefacio esta estrategia con la suposición de que su precio de ejercicio era igual al valor de mercado justo actual así que no hay propagación y por lo tanto no horrible fantasma Impuesto resultante del impuesto mínimo alternativo (AMT). Ejercicio Temprano o 83 (b) Elección Casi todas las concesiones de opciones sobre acciones tienen restricciones de consolidación. Sin embargo, muchas empresas le ofrecen la oportunidad de ejercer sus acciones antes theyve investido. Esto se conoce comúnmente como el derecho al ejercicio temprano. Si su plan de acciones permite el ejercicio temprano, el artículo 83 (b) del Código de Rentas Internas le permite hacer una elección por la cual usted acelera las consecuencias del impuesto sobre la renta de su subvención al momento del ejercicio (en lugar de la adquisición) El reloj de la explotación en su momento de la compra, antes de que su vesting ocurra. Como resultado, la apreciación futura (incluso la que ocurre antes de la adquisición) estará sujeta a las reglas de las ganancias de capital y potencialmente a las tasas preferenciales de impuestos sobre las plusvalías a largo plazo. Tenga en cuenta que debe presentar el formulario de elección 83 (b) dentro de los 30 días siguientes a la compra de las opciones no adquiridas para ejecutar esta estrategia. Cualquier diferencial entre su precio de ejercicio y el valor de las acciones comunes subyacentes al momento de la donación se convertirá en ingreso imponible en el momento en que presente la elección 83 (b). No puede presentar un 83 (b) o usar esta estrategia para mejorar las consecuencias fiscales de sus UAR. Ejercicio y Retención a AMT Crossover Como se discutió en la Parte 1 de esta serie, cada año paga el más alto de su impuesto regular y AMT. En la Parte 2 explicamos que al ejercer una opción de incentivo de acciones (ISO), debe recoger en el ingreso de AMT el diferencial entre su precio de ejercicio de opción y el valor justo de mercado de sus opciones subyacentes de acciones comunes. Si asumimos que, sin ejercicios ISO, un impuesto regular de los contribuyentes es más alto que su AMT para un año dado, entonces la estrategia ideal sería ejercitar ISOs hasta el punto donde el AMT sube para ser igual con el impuesto regular . Esto se llama comúnmente el punto de cruce de AMT y es básicamente el punto más allá del cual usted comenzará a pagar AMT en ejercicios ISO adicionales. Usted puede comenzar esencialmente su período de tenencia a largo plazo para una porción de sus acciones de ISO en una base libre de impuestos, siempre y cuando no van más allá de este punto de cruce. 82208230 a través de una buena planificación fiscal, es posible que pueda lograr una mejora de 19,6 en su tasa de impuestos federales. Esta mejora representa la diferencia entre el impuesto federal ordinario sobre la renta de 39,6 y el tipo de ganancias de capital a largo plazo en 20,8221. Examinemos una situación hipotética usando el mismo conjunto de hechos que ilustramos en la Parte 1 para demostrar el crossover AMT: Un salario base de 180.000 y los ingresos de la adquisición de RSUs de otros 570.000 para un ingreso total de 750.000. En este punto, el contribuyente muestra el impuesto regular de 225.064 y el impuesto mínimo provisional (TMT) de 208.600. Shes no en AMT: su impuesto regular excede su TMT por 16.464. Ahora vamos a suponer que este contribuyente tiene algunas ISOs de edad con un precio de ejercicio de 1 por acción y que Twitter está cotizando a 60 por acción. Cuántos ISOs puede ejercer sin entrar en AMT? Aunque el cálculo real puede ser un poco más complicado, podemos simplificarlo a una ecuación que tome el spread entre su impuesto regular y TMT16, 464 y lo divida por 28 (la tasa de AMT) a Darnos 58.800. Si dividimos los 58.800 de los ingresos adicionales de AMT por los 59 (el spread en los ISOs) llegamos a unas 996 acciones. Este es el número aproximado de ISOs que puede ejercer para llegar al punto de cruce. Venta de mismo día y ISOs de ejercicio y retención Muchas veces la estrategia óptima es ejercitar ISOs hasta el crossover AMT como se describió anteriormente y luego no hacer más ejercicio ese año. Pero qué pasa si usted ya se encuentra en AMT En ese caso, usted puede considerar hacer una estrategia de venta del mismo día (suponiendo que su acción es libremente negociable) para aumentar el ingreso ordinario de tal manera que su impuesto regular luego supera su AMT. Una vez que esto se logra, puede ejercitar y mantener las ISOs de vuelta al punto de cruce de AMT. También puede utilizar opciones de acciones no calificadas (NQSOs) para generar el ingreso ordinario adicional necesario para ejecutar esta estrategia. Para ver cómo esta estrategia podría jugar, vamos a seguir trabajando con nuestros números de los ejemplos anteriores. Anteriormente determinamos que el contribuyente podría ejercitar y mantener unos 996 ISOs antes de llegar a la AMT crossover. Pero qué si el contribuyente ya había ejercido y mantenido 10.000 ISOs a principios de año, cuando la propagación de ISO fue de 40 por acción que añadiría 400.000 de los ingresos de AMT, lo que pondría a los contribuyentes profundamente AMT (28 de 400.000 es 112.000). En este punto, el contribuyente tiene una tasa impositiva federal marginal de 28 hasta que ella sale de AMT, momento en el que su tasa de impuestos se remonta a 39,6. Hay algunas maneras diferentes que ella puede proceder con esta situación en mente. Una manera podría ser tomar un cierto riesgo de la tabla vendiendo algunas de las partes que vinieron del ejercicio del ISO más temprano en el año. Esto generará ingresos ordinarios y ganancias de capital a corto plazo, lo que gradualmente la sacará de la AMT si estas acciones disparan lo suficiente. Ella puede lograr lo mismo si tiene NQSOs que también puede ejercer (o si tiene un cónyuge que podría ejercer su). La idea aquí es que al generar más ingresos ordinarios, el contribuyente sube de AMT y su ingreso ordinario es gravado en 28 (en lugar de 39.6) hasta que ella está fuera de AMT. Ejercicio de ISOs Al principio del año En la Parte 2 de esta serie, explicamos los peligros de no mantener sus ISOs el tiempo suficiente. Cuando usted no tiene acciones que recibió de un ejercicio de ISO por al menos dos años a partir de la fecha de otorgamiento y un año a partir de la fecha de ejercicio, se activa una disposición de descalificación. Que se grava como ingreso ordinario. Cuando el ejercicio y la venta que desencadenan la disposición de descalificación ocurren en el mismo año fiscal, usted tiene ingresos ordinarios. Dicho ingreso se calcula midiendo el spread el día del ejercicio, entonces se incurre en una ganancia o pérdida de capital a corto plazo si la venta ocurre más tarde en el año. Usted no tiene que recoger los ingresos de AMT desde el día de ejercicio debido a la descalificación antes de fin de año. Teniendo en cuenta las repercusiones anteriores, una estrategia con una acción cotizada es ejercer su ISO a principios de año y luego esperar hasta el final del año para ver si el precio de las acciones ha subido o bajado. Si ha bajado, se vende para activar la disposición de descalificación por lo que no tiene que pagar el impuesto fantasma AMT en el valor del spread más alto. Si sube, usted continúa manteniendo para el tratamiento de ganancias a largo plazo. Para solidificar nuestra comprensión de este concepto, vamos a hacer algunos cálculos. Suponga que el 5 de enero ejerce ISOs para TechStock con un precio de ejercicio de 1 por acción y un valor justo de mercado de 51 por acción. Los años van muy bien, pero en su informe de ganancias del tercer trimestre la compañía obtiene resultados inferiores y las acciones se negocian hasta 31 por acción. Suponiendo que usted ya está en AMT, si continúa manteniendo la acción y no vender a fin de año, en su declaración de impuestos del año actual mostrará un AMT de 14 por acción (28 de un 50 spread) a pesar de que la acción es ahora Vale mucho menos que cuando usted ejercitó. Por lo tanto, la estrategia aquí sería vender las acciones antes del final del año para desencadenar una disposición de descalificación. Esto se traduce en 30 de ingresos ordinarios con un impuesto correspondiente de 8,40 (de nuevo, estaban asumiendo youre todavía en AMTso thats 28 de la propagación 30). RSUs y AMT Mientras que realmente no hay nada que usted pueda hacer para cambiar el carácter de sus ingresos de RSU sobre la adquisición (es decir, usted debe pagar impuestos ordinarios sobre la renta), hay algo que puede hacer para reducir su factura de impuestos. En muchos casos, su impuesto regular sobre la renta excederá a AMT debido al gran ingreso ordinario alcanzado durante un año en el cual los bloques significativos de RSUs se conceden. Cuando no estás en AMT, theres el potencial para acelerar el impuesto sobre la renta estatal y deducciones de impuestos de propiedad para reducir aún más su impuesto regular. Tenga en cuenta que dado que el impuesto sobre la renta estatal y el impuesto a la propiedad no son deducibles para AMT, usted no recibe ningún beneficio adicional por pagar más de ellos una vez que esté sujeto a AMT. Por lo tanto, si es probable que esté en AMT en el año siguiente (tal vez porque youll tienen menos RSUs vesting en ese año) no obtendrá ningún beneficio de impuestos marginales del estado de impuestos o deducciones de impuestos a la propiedad pagados en ese año. En este caso esperar a pagar su impuesto estatal hasta que archiva su declaración o esperando para pagar el segundo vale en sus impuestos de propiedad puede costar mucho tiempo. Vamos a volver a nuestro estudio de caso original para demostrar cómo esto podría funcionar. Recuerde que originalmente no estábamos en AMT ya que nuestro impuesto regular excedió nuestro impuesto mínimo tentativo en 16.464 y nuestra tasa de impuesto marginal fue de 39.6. Además, vamos a suponer que el contribuyente determina que la cáscara debe otros 5.000 con su declaración de impuestos de California cuando ella presenta en abril, y que no se aplicarán sanciones si ella sólo paga con la devolución. La pregunta es: Debería pagar el impuesto estatal adicional de 5.000 para el 31 de diciembre para que pueda deducirlo en su declaración federal del año actual, o debería esperar hasta abril y deducirlo en su declaración federal el año que viene? AMT todavía (y no será si agrega otra deducción de impuestos de 5.000), shell obtener un beneficio a la tasa marginal de 39,6 para una deducción de impuestos estatales adicionales. Por el contrario, si espera pagar hasta abril del próximo año, puede estar en AMT y no recibir ningún beneficio en absoluto. Concedido, 39.6 de 5.000 no es un número enorme pero la matemáticas trabaja igual con números mucho más grandes también. Conclusión de la serie Con las tasas de impuestos personales que han subido en los últimos dos años (especialmente para los residentes de California) y con el uso de la empresa de opciones sobre acciones y RSU en aumento, hay más incentivos que nunca para entender cómo estos planes de compensación son gravados. Entre esta serie y varios artículos previamente publicados sobre este tema, esperamos que tengamos una base de conocimientos bastante completa y práctica para sacar provecho. Mientras que usted no puede hacer que los impuestos asociados desaparecen por completo, weve demostrado que hay algunas estrategias time-tested para reducir su mordedura. Los ejemplos compartidos se han simplificado y basado en sus hechos específicos con respecto a su remuneración y otros artículos informó en su declaración de impuestos el análisis puede llegar a ser complejo. Puede ser bien vale la pena su tiempo para explorar cómo aplicar estas estrategias a su propia situación, y usted debe buscar ayuda profesional cuando sea necesario para ejecutarlos correctamente. Sienta por favor libre de entrarnos en contacto con con preguntas adicionales que a menudo proporcionan la génesis para los postes adicionales. Toby Johnston, CPA, CFP, es socio de Moss Adams LLP Wealth Services Practice. El material que aparece en esta comunicación es solo para propósitos informativos y no debe ser interpretado como consejo legal, contable o fiscal o por la opinión proporcionada por Moss Adams LLP. Esta información no pretende crear, y la recepción no constituye, una relación legal, incluyendo, pero no limitado a, una relación contador-cliente. Aunque estos materiales han sido preparados por profesionales, el usuario no debe sustituir estos materiales por servicios profesionales, y debe buscar asesoramiento de un asesor independiente antes de actuar sobre cualquier información presentada. Moss Adams LLP no asume ninguna obligación de proporcionar notificaciones de cambios en las leyes fiscales u otros factores que podrían afectar la información proporcionada. Wealthfront no representa de ninguna manera que los resultados descritos aquí resultarán en ninguna consecuencia fiscal particular. Wealthfront no asume ninguna responsabilidad por las consecuencias fiscales para cualquier inversionista de cualquier transacción. Mensajes Relacionados: Siempre Presente su 83 (b) O ne de los términos más valiosos en su acuerdo de opción es la capacidad de ejercer sus opciones antes de que hayan adquirido. La capacidad de ejercer con anticipación le permite cambiar la ganancia de todas sus opciones de ingresos ordinarios a una ganancia de capital a largo plazo, que se grava a una tasa mucho más baja. No significo hacer esto sonar como un anuncio del servicio público, pero usted debe archivar su 83 (b) dentro de 30 días de su ejercicio temprano. Lamentablemente hay muchas personas que no y luego se sorprenden de la gran factura de impuestos que reciben con éxito. 83 (b) La Sección 83 del Código de Rentas Internas establece que usted no tiene que reconocer los ingresos de poseer capital en una empresa hasta que las acciones se conviertan. Parece bastante simple. Sección 83 (b) se refiere a una elección especial que puede hacer con el IRS para hacerles saber que, a pesar de que aún no han adquirido sus acciones, todavía quiere reconocer los ingresos asociados con la propiedad de inmediato. Si presenta la elección 83 (b) antes de que su acción se haya apreciado a partir de su precio de ejercicio, no habrá ingresos y, por lo tanto, ningún impuesto adeudado. Por qué alguien querría pagar impuestos temprano? En el pasado 83 (b) las elecciones eran una cuestión de nicho que en gran medida se aplicaba sólo a los fundadores de las empresas. A diferencia de la mayoría de los empleados, los fundadores se emiten sus acciones por una fracción de un centavo en lugar de en forma de una opción. La mayor parte del tiempo, cuando un equipo fundador eleva capital de riesgo, los términos de esa inversión incluyen un requisito para que los fundadores adquieran sus acciones durante cuatro años. Puede parecer extraño que los fundadores, propietarios de la empresa, acepten voluntariamente un programa de consolidación de derechos, pero los inversionistas exigen que ofrezca un incentivo para que los fundadores se queden por el plazo probable de la inversión de capital de riesgo. Los fundadores que están en el saber presentarían su 83 (b) elección antes de recaudar dinero (es decir, antes de que su patrimonio se ha apreciado) con el fin de iniciar el reloj en la calificación de un largo plazo Capital Gain y, al hacerlo, no tienen que pagar ningún impuesto Hasta que vendan sus acciones. La capacidad de ejercer con anticipación le permite cambiar la ganancia de todas sus opciones de ingresos ordinarios a una ganancia de capital a largo plazo, que se grava a una tasa mucho más baja. A medida que la competencia por los empleados destacados ha crecido en la última década, muchas empresas comenzaron a ofrecer a sus empleados que se emitieron opciones sobre acciones la posibilidad de ejercer sus opciones con anticipación para que puedan beneficiarse de un trato fiscal más favorable. Los posibles inversores deben consultar con sus asesores fiscales personales sobre las consecuencias fiscales basadas en sus circunstancias particulares. Wealthfront no asume ninguna responsabilidad por las consecuencias fiscales para cualquier inversionista de cualquier transacción. Los comentarios están cerrados.